中华人民共和国企业所得税法

中华人民共和国企业所得税法

　　(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)

　　目录

　　第一章 总则

　　第二章 应纳税所得额

　　第三章 应纳税额

　　第四章 税收优惠

　　第五章 源泉扣缴

　　第六章 特别纳税调整

　　第七章 征收管理

　　第八章 附则

　　第一章 总则

　　第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。

　　第二条 企业分为居民企业和非居民企业。

　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　第四条 企业所得税的税率为25%。

　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

　　第二章 应纳税所得额

　　第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

　　(一)销售货物收入；

　　(二)提供劳务收入；

　　(三)转让财产收入；

　　(四)股息、红利等权益性投资收益；

　　(五)利息收入；

　　(六)租金收入；

　　(七)特许权使用费收入；

　　(八)接受捐赠收入；

　　(九)其他收入。

　　第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：

　　(一)财政拨款；

　　(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

　　(三)国务院规定的其他不征税收入。

　　第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

　　(二)企业所得税税款；

　　(三)税收滞纳金；

　　(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；

　　(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；

　　(六)赞助支出；

　　(七)未经核定的准备金支出；

　　(八)与取得收入无关的其他支出。

　　第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

　　下列固定资产不得计算折旧扣除：